A digitális gazdaság adóztatásának kihívásai az uniós közigazgatásban
Absztrakt
Jelenleg a világot és az Európai Uniót is kihívások elé állítja a digitális átalakulás. Napjainkban a digitalizáció a modern társadalom meghatározó jellemzőjévé vált, és a társadalom számos aspektusát enyhén befolyásolja, különösen az új gazdasági platformok kialakításával és a kereskedelmi minták átalakításával. Az európai zöld alku és a digitális átalakulás stratégiája a digitális technológiák integrálásával és a bennük rejlő lehetőségek kihasználásával modern világunk alakításának kritikus eleme, az Európai Unió közigazgatásának pedig a gazdasági növekedést és a fenntartható fejlődést elősegítő digitális gazdasági adózási eszközök hatékony végrehajtása jelent kihívást. A kihívások kezelése érdekében az Európai Unió új stratégiát fogadott el az átlátható és igazságos adózás biztosítása érdekében. Az Európai Bizottság 2018. március 21-én új szabályokat javasolt annak biztosítására, hogy a digitális tevékenységek adóztatása igazságos és növekedésbarát módon történjen az Európai Unióban. A tanulmány célja, hogy áttekintse a digitális tevékenységekkel kapcsolatos új európai uniós szabályozásokat, és összegyűjtse a digitalizáció okozta adóügyi kihívásokkal kapcsolatos tudományos bizonyítékokat. A tanulmány eltökélt szándéka, hogy új perspektívát mutasson be ezekkel a kérdésekkel kapcsolatban, arra irányul, hogy az új adópolitika kihívásaival foglalkozzon, valamint azzal, hogy az Európai Unió hogyan fogja elérni a zöld és digitális átalakulás céljait a tisztességes és zöldebb iparágakra való áttérés ösztönzésével, mivel a digitális gazdaság számos új lehetőséget és előnyt hozott a polgárok és a vállalatok számára. A közszolgálat azonban még mindig kérdéses, hogy ebben az évszázadban hogyan alkalmazkodik és hogyan igazolja a tisztességes versenyt. Az Európai Unió fontos szerepet játszik ebben a jelenleg is alakuló folyamatban és a politika végrehajtásában. A jó adóügyi kormányzás és együttműködés előmozdítása az Európai Unión belül és globálisan. Az Európai Unió számára előnyös lesz, ha a tisztességes verseny és az új együttműködés biztosításával együtt hozzájárul a gazdasági fejlődéshez az új digitális korszakban.
Hivatkozások
Athanasaki, V., 2023. The challenge of taxation in the era of digital economy: International and EU law concerns and latest developments - ELONtech, ELONTech. Available at: https://www.elontech.org/the-challenge-of-taxation/ (Accessed: 14 October 2023).
Bopp, M., 2022. VAT in the Digital Age (ViDA): new EU rules are out!, KPMG. Available at: https://kpmg.com/ch/en/blogs/home/posts/2022/12/vat-in-digital-age-vida-new-eu-rules.html (Accessed: 14 October 2023).
Bray, S. & Weigel, C.P., 2023. Benefits of Principled Tax Policy: EU VAT Reform Results, Tax Foundation. Available at: https://taxfoundation.org/blog/eu-vat-reform-eu-own-resources/ (Accessed: 15 October 2023).
Bruckner, C., 2016. Shortchanged: The Tax Compliance Challenges of Small Business Operators Driving the On-Demand Platform Economy, SSRN Electronic Journal [Preprint]. https://doi.org/10.2139/ssrn.2784243
Cham, T.H. et al., 2022. Digitalization and its impact on contemporary marketing strategies and practices’, Journal of Marketing Analytics, 10(2), 103–105. https://doi.org/10.1057/s41270-022-00167-6
Collosa, A., 2015. Tax Administrations and Control of The Digital Economy. Available at: https://www.ciat.org/tax-administrations-and-control-of-the-digital-economy/?lang=en (Accessed: 14 October 2023).
Cristian Óliver, L.M. & Junquera-Varela, R.F., 2021. ‘Tax Theory Applied ro the Digital Economy: A Proposal for a Digital Data Tax and a Global Internet Tax Agency. World Bank Group. Available at: https://documents1.worldbank.org/curated/en/615591614758099110/pdf/Tax-Theory-Applied-to-the-Digital-Economy-A-Proposal-for-a-Digital-Data-Tax-and-a-Global-Internet-Tax-Agency.pdf
European Commission, 2018a. A fair share: taxation in the EU for the 21st century. LU: Publications Office. Available at: https://data.europa.eu/doi/10.2778/848353
European Commission, 2018b. Fair Taxation of the Digital Economy. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/fair-taxation-digital-economy_en (Accessed: 14 October 2023).
European Commission, 2020a. ‘Explanatory Notes on VAT e-commerce rules’. EUROPEAN COMMISSION DIRECTORATE-GENERAL TAXATION AND CUSTOMS UNION. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2020-12/vatecommerceexplanatory_28102020_en.pdf
European Commission, 2020b. Fair and Simple Taxation: Commission proposes new measures, European Commission - European Commission. Available at: https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_20_1334 (Accessed: 14 October 2023).
European Commission, 2021a. One Stop Shop. Available at: https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en (Accessed: 14 October 2023).
European Commission, 2021b. VAT for e-commerce. Available at: https://taxation-customs.ec.europa.eu/vat-e-commerce_en (Accessed: 15 October 2023).
European Commission, 2021c. VAT: New e-commerce rules in the EU will simplify life for traders and introduce more transparency for consumers. European Commission - Press release. Available at: file:///C:/Users/TAMICOM/Creative%20Cloud%20Files/Downloads/VAT__New_e-commerce_rules_in_the_EU_will_simplify_life_for_traders_and_introduce_more_transparency_for_consumers.pdf
European Council, 2023. Digital taxation - Consilium. Available at: https://www.consilium.europa.eu/en/policies/digital-taxation/ (Accessed: 14 October 2023).
European Court of Auditors, 2019. E-commerce: many of the challenges of collecting VAT and customs duties remain to be resolved, European Court of Auditors, (pursuant to Article 287(4), second subparagraph, TFEU)(No 12). Available at: https://www.eca.europa.eu/lists/ecadocuments/sr19_12/sr_e-commerce_vulnerability_to_tax_fraud_en.pdf.
Grima, S., Özen, E. & Boz, H. (eds), 2022. The new digital era. Digitalisation, emerging risks and opportunities. First edition. Bingley, UK: Emerald Publishing (Contemporary studies in economic and financial analysis, volume 109A).
Ha, L.T., Huong, T.T.L. & Thanh, T.T., 2022. Is digitalization a driver to enhance environmental performance? An empirical investigation of European countries, Sustainable Production and Consumption, 32, 230-247. https://doi.org/10.1016/j.spc.2022.04.002
Hadzhieva, E., 2016. Tax Challenges in the Digital Economy, European Parliament, DIRECTORATE GENERAL FOR INTERNAL POLICIES POLICY DEPARTMENT A: ECONOMIC AND SCIENTIFIC POLICY [Preprint], (IP/A/TAXE2/2016-04 PE 579.002). Available at: http://www.europarl.europa.eu/studies.
Jakurti, E., 2017. Taxing the digital economy—It’s complicated, Brookings. Available at: https://www.brookings.edu/articles/taxing-the-digital-economy-its-complicated/ (Accessed: 15 October 2023).
KPMG, 2022. The future of indirect taxation in a digital world - KPMG Global, KPMG. Available at: https://kpmg.com/xx/en/home/insights/2022/09/proposition-3-transactions-in-the-digital-economy.html (Accessed: 15 October 2023).
Marcin, S., 2021. ‘Taxing the digital economy: New developments and the way forward’, European Parliament, European Parliamentary Research Service [Preprint], (PE 698.761).
Muench, S. et al., 2022. Towards a green & digital future: key requirements for successful twin transitions in the European Union. LU: Publications Office of the European Union (EUR 31075 EN, OP KJ-NA-31075-EN-N (online) , OP KJ-NA-31075-EN-C (print), JRC129319). https://data.europa.eu/doi/10.2760/977331
OECD, 2014. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. OECD (OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project). https://doi.org/10.1787/9789264218789-en
Olbert, M. & Spengel, C., 2019. Taxation in the Digital Economy – Recent Policy Developments and the Question of Value Creation, SSRN Electronic Journal [Preprint]. https://doi.org/10.2139/ssrn.3368092
Papis-Almansa, M., 2019. VAT and electronic commerce: the new rules as a means for simplification, combatting fraud and creating a more level playing field? ERA Forum, 20(2), 201–223. https://doi.org/10.1007/s12027-019-00575-9
Ponomareva, K.A., 2022. Analysis of the OECD a nd the United Nations’ Approaches to Developing an International Consensus on Reforming the Rules of Taxation of Digital Services, Kutafin Law Review, 9(3), 564-585. https://doi.org/10.17803/2713-0525.2022.3.21.564-585
Santarius, T. et al., 2023. Digitalization and Sustainability: A Call for a Digital Green Deal’, Environmental Science & Policy, 147, 11-14. https://doi.org/10.1016/j.envsci.2023.04.020
Terada-Hagiwara, A., Gonzales, K. & Wang, J., 2019. Taxation Challenges in a Digital Economy: The Case of the Peoples Republic of China. 0 edn. ADB Briefs. Manila, Philippines: Asian Development Bank. https://doi.org/10.22617/BRF190151-2
Tilburg, V.M., 2016. The New proposal for harmonised rules on certain aspects concerning contracts for the supply of digital content. European Parliament, Diretorate-General for International Policies. Available at: https://epgencms.europarl.europa.eu/cmsdata/upload/a6bdaf0a-d4cf-4c30-a7e8-31f33c72c0a8/pe__536.494_en.pdf
